异地施工注意纳税规定的变化?

来源:会计学堂 2019-04-26 18:41:24
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?#32423;粒?#24322;地施工是建筑业企业最鲜明的一个特点.为了完成项目合同,建筑业企业通常采取两种施工模式:一是直接在外埠设立项目部,二是在外埠成立分公司,由分公司管理项目部.这两种模式下,增值税和企业所得税都有所区别.今天先谈谈异地施工注意纳税规定的变化.一起看看.

异地施工注意纳税规定的变化?

根据《税务登记管理办法》的规定,企业在外地设立的?#31181;?#26426;构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位,均应按照《税?#29031;?#31649;法》及其实施细则和本办法的规定办理税务登记.税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本.取得临时税务登记证有以下5种情况:

1.从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的;

2.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的;

3.从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起,在连续的12个月内累计超过180天的;

4.有独立?#32435;?#20135;经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人;

5.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的.

增值税纳税地点的选择

根据《增值税暂行条例》第二十二条的规定,固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务,应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未开具证明的,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地的主管税务机关补征税款.

因此,如果纳税人外出经营未销售货物或应税劳务,或者按照《税?#29031;?#31649;法》等规定应当在当地办理税务登记的,则不适用?#40092;?#35268;定.A公司的C项目部是否应在当地缴纳增值税,取决于其是否发生增值税应税行为,如果发生应税行为,按?#40092;?#21407;则处理.

营业税纳税地点的选择

《营业税暂行条例》第十四条规定,纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税.但是,纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税.因此,该C项目部所发生的建筑业营业税应向建筑业劳务发生地主管税务机关申报纳税.

机构性质决定所得税缴纳

《企业所得税法》实行法人所得税制,建筑企业应按照国家税务总局《关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》(国税函[2009]221号)的判断标准,判断其下属?#31181;?#26426;构是否是二级?#31181;?#26426;构.国税函[2009]221号文件规定,二级?#31181;?#26426;构是指总机构对其财务、业务人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的?#31181;?#26426;构.总机构应及时将其所属二级?#31181;?#26426;构名单报送总机构所在地主管税务机关,并向其所属二级?#31181;?#26426;构及时出具有效证明(支?#31181;?#26126;的材料包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等).二级?#31181;?#26426;构在办理税务登记时应向其所在地主管税务机关报送非法人营业执照(?#20174;?#20214;)和由总机构出具的二级?#31181;?#26426;构的有效证明.其所在地主管税务机关应对二级?#31181;?#26426;构进行审核鉴定,督促其及时预缴企业所得税.以总机构名义进行生产经营的非法人?#31181;?#26426;构,无法提供有效证据证明其二?#37117;?#20108;级以下?#31181;?#26426;构身份的,应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税,不执行国家税务总局《关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发[2008]28号)的相关规定.

异地施工注意纳税规定的变化?

建筑业异地施工如何纳税申报?

首先去异地施工得有《外出经营许可证》带上企业法人副本、组织机构代码副本、

企业注册副本,办理人身份证件.

外出经营证由县(含县)级以上税务机关统一印制、编号管理,县(市)税务机关要定期对下级征收单位填开的外出经营证情况进行检查,切实加强对外出经营证的使用管理,保证税款及时入库.

建筑安装企业应按照国家财务、税收的有关规定设置账簿,正确计算应纳税所得额,按规定税?#24335;?#32435;所得税.未按规定设置账簿或虽设置账簿,但账目混乱、资料残缺不全,不能正确计算应纳税所得额的建筑安装企业,税务机关可依照有关规定,核定其应纳税所得额.

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