企业承担个税的税前扣除问题

2019-07-12 16:42:45 来源:会计学堂
【?#32423;痢浚?#20225;业承担个税的税前扣除问题如何进行处理?小编认为企业如果代付个人所得税所产生的费用与企业经营的费用是无关,所以不能进行税前扣除。以代付个税经营的企业除外,具体的内容可以参考下文资料。

企业承担个税的税前扣除问题

不得在企业所得税前扣除。公司代付的个人所得税视为与公司生产经营无关的费用,不得在公司的企业所得税税前扣除。

根据国家税务总局公告2011年第28号《关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》第四条规定,雇主为雇员负担的个人所得税款,应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的,在计算企业所得税时不得税前扣除。

企业承担个税的税前扣除问题

个人所得税计算方法

应纳税所得额=月度收入-5000元(起征点)-专项扣除(三险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。

个税专项附加扣除如下,明细查看个税专项附加扣除;

1、子女教育:纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标?#32423;?#39069;扣除。

2、继续教育:纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。

纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。

3、大病医疗:在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本?#22870;?#30456;关的医药费用支出,扣除?#22870;?#25253;销后个人负担(指?#22870;?#30446;录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。

4、住?#30475;?#27454;利息:纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住?#30475;?#27454;为本人或者其配偶购买中国境内住房,发生的首套住?#30475;?#27454;利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元的标?#32423;?#39069;扣除,扣除期限最长不超过240个月。

纳税人只能享受一?#38382;?#22871;住?#30475;?#27454;的利息扣除。

5、住房租金:纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按照以下标?#32423;?#39069;扣除:

(一)直辖?#23567;?#30465;会(首府)城?#23567;?#35745;划单列市以及国务院确定的其他城?#26657;?#25187;除标准为每月1500元;

(二)除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口超过100万的城?#26657;?#25187;除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万的城?#26657;?#25187;除标准为每月800元。

6、赡养老人:纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出,统一按照以下标?#32423;?#39069;扣除:

(一)纳税人为独生子女的,按照每月2000元的标?#32423;?#39069;扣除;

(二)纳税人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者?#32423;?#20998;摊,也可以由被赡养人?#20184;?#20998;摊。

?#32423;?#25110;者?#20184;?#20998;摊的须签订书面分摊协议,?#20184;?#20998;摊优先于?#32423;?#20998;摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

通常上讲,企业给员工发放工资薪金的时候就已经代付个人所得税了,这部分的费用和企业经营取得费用是不同,所以不能进行企业所得税的税前扣除。更多的会计知识尽在会计学堂网,欢迎大家关注学习。

-------------------------------------------------------------------------------------------------------

有会计问题,就来会计问!
600+老会计,实时在线答疑,扫码免费提问!

关注会计学堂公众号

获取更多财会资讯

在线提问累计解决68456个问题

刘莎靖| 官方答疑老师

职称:注册会计师,税务师

?#35013;?#30340;学员你好,我是来自会计学堂的刘莎靖,很高兴为你服务,请问有什么可以帮助你的吗?

刘莎靖 官方

刘莎靖

您好,我是会计学堂的刘莎靖,请问有什么可以帮助您的吗?
0
内蒙古11选5结果83期
大姐心水论坛022221 西甲皇马比赛直播 江西新快3规律 冰球博彩分算加时吗 河南十一选五遗漏 东北彩票论坛( 时时彩可以合买的平台 百家乐平注法亏损 广西快乐双彩开奖查询结果 年期特码 排三直选复式投注表 dp娱乐平台 大赢家足球比分 两肖两码中特 pk10牛牛玩法介绍